В этой статье:

• в чем экономия: Налог на прибыль
• на чем основана идея: Пункт 1 статьи 1041 ГК РФ,пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ,пункт 4 статьи 264 и статья 19 НК РФ

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм. Например, расходы на рекламу, проценты по займам и т. п. Однако это не относится к расходам товариществ — их расходы не нормируются.

Дело в том, что простые и инвестиционные товарищества не являются плательщиками налога на прибыль, поскольку не являются юрлицами (п. 1 ст. 1041 ГК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ, ст. 19 НК РФ). Тогда как глава 25 НК РФ, нормируя те или иные расходы, называет их расходами налогоплательщиков.

Следовательно, у участников совместной деятельности, в отличие от иных компаний, появляется возможность признавать расходы, которые уменьшают распределяемую товарищам прибыль, в размерах, превышающих нормы, установленные налоговым законодательством. Это может быть выгодно как при сверхнормативных платежах в пользу сторонних компаний, так и в рамках налогового планирования группы компаний. Например, при получении заемных средств по процентной ставке, превышающей лимит статьи 269 НК РФ.

Идеей поделилась Ольга Нузова,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Идея не сработает. Участник товарищества, которому поручено вести общий учет, исчисляет прибыль как для целей бухучета, так и для целей налогообложения (п. 3 ст. 278 НК РФ). А расчет налога на прибыль производится в соответствии с главой 25 НК РФ».

Сергей Савсерис, к. ю. н., партнер юридической фирмы «Пепеляев Групп»:

«Законодательство не дает оснований полагать, что налоговая база по прибыли в рамках товарищества считается по правилам, которые отличаются от правил, установленных главой 25 НК РФ. Поэтому товарищи должны придерживаться всех установленных нормативов».

Анна Кузнецова, главный бухгалтер ООО «Атон-К»:

«Поскольку расходы товарищества не являются расходами налогоплательщиков, то пункт 4 статьи 264 НК РФ на них не распространяется. К тому же все противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ)».