Инвентаризация расчетов. Подробная инструкция, которая убережет от ошибок при закрытии года |
Все компании, прежде чем составлять годовую отчетность, должны провести инвентаризацию имущества и обязательств. Во время ревизии вам понадобится провести сверку с контрагентами, просмотреть отгрузочные документы, зарплатные ведомости и многое другое. Все это требует времени. А значит, откладывать инвентаризацию не стоит. Лучше начать ее в декабре 2012 года. В этой статье мы подробно расскажем, как проверить расчеты с персоналом и прочими контрагентами. Документы, которые вам понадобится оформить при инвентаризации, приведены в таблице ниже.
Какие документы понадобится оформить во время инвентаризацииДокументЗачем нужен документКакие данные заполнитьПриказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22)Чтобы начать инвентаризацию и установить сроки ее проведенияВ приказе предусмотрите состав инвентаризационной комиссии и кто из работников ее возглавит. Обычно руководитель создает постоянную инвентаризационную комиссию, в состав которой входят сотрудники бухгалтерии и работники других служб. В приказе также надо указать, что ревизия проводится перед составлением годовой отчетностиАкт по форме № ИНВ-17 (включая приложение-справку)Чтобы отразить результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, включая данные сверки взаимных расчетовВ форме № ИНВ-17 отразите результаты проверки всех видов расчетов — с персоналом, поставщиками и покупателями, ИФНС и фондами. В форме можно предусмотреть дополнительные графы. Например, если компания создает резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, то лучше внести в акт и справку-уточнение, на сколько дней просрочена дебиторка. Форму № ИНВ-17 должны подписать все сотрудники — участники инвентаризационной комиссииЖурнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23)Чтобы отразить результаты инвентаризации и показать: приказ руководителя выполненВ журнале придется отразить даты начала и окончания инвентаризации, Ф.И.О. членов комиссии, результаты проверки (сумму в рублях)Расчеты с персоналом по заработной плате и подотчетным суммамКакие счета проверить: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Проверив расчеты с персоналом, вы убедитесь, правильно ли учли зарплату, депонированные суммы и другие выплаты. А также выявите подотчетные суммы, по которым персонал не отчитался в срок. Начнем по порядку. Расчеты по заработной плате О том, что надо проверить в расчетах по заработной плате, кратко написано в пункте 3.46 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Главное посмотрите, не осталось ли у вас не выданных в срок сумм и, наоборот, не числится ли переплата. И если что-либо обнаружите, установите причины. В первую очередь держите перед собой документы по расчету и выдаче заработной платы. Если вы перечисляете деньги на банковские карты сотрудников, то это ведомости по Заработную плату выдаете сотрудникам из кассы? Тогда для проверки возьмите расчетно-платежные ведомости по форме № Т-49. Это в том случае, когда по ней вы и начисляете суммы и выдаете их. Хотя вы можете использовать две отдельные ведомости — расчетную и платежную (формы № Т-51 и С 1 января 2013 года формы первичных документов и бухгалтерских регистров вы будете разрабатывать самостоятельно, утвердив их приказом руководителя. Это касается и тех бумаг, для которых ранее чиновники утвердили унифицированные формы. Но вот зарплатные ведомости лучше по-прежнему заполнять по привычным формам № Во время инвентаризации важно удостовериться, что суммы по Сложные ситуации при расчетах с персоналомСитуацияВопросОтветСотруднику полагается разовая выплата. Например, премияМожно ли деньги из кассы выдать по расходному кассовому ордеру, не заполняя ведомостьДа, можно. Зарплату можно выдавать не только на основании расчетно-платежной или платежной ведомости, но и по «расходнику». Этот вывод следует изДалее расскажем, как проверить учет депонированных сумм и переплат. Депонированные суммы. Заработная плата, которую сотрудники вовремя не получили в кассе компании, надо депонировать, чтобы вернуть в банк. Конечно, когда деньги выдаете из кассы. Если же вы перечисляете зарплату на карты, то депонированных сумм у вас не будет. Срок, в течение которого кассир должен выдать исчисленную зарплату, определяет руководитель. Проверьте, есть ли в компании такой приказ директора. Установленный в документе период не может превышать пять рабочих дней (!). Суммы, которые нужно депонировать, надо отражать в специальном реестре. На это указывает пункт 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П. Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Но в нем должны быть предусмотрены следующие обязательные реквизиты. Это название компании, дата оформления реестра, период возникновения депонированных сумм, номер расчетно-платежной или платежной ведомости, Ф.И.О. работников, не получивших деньги, их табельные номера при наличии, суммы по каждому человеку и общий итог, а также подпись кассира, ее расшифровка. Можно предусмотреть и дополнительные реквизиты. Если вы составляли такой реестр, то проверьте, есть ли в нем все необходимые данные. А также убедитесь, что в ведомости по форме Проанализируйте, какие суммы числятся по кредиту ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» После того как депонированные суммы выплатите сотрудникам, сделайте запись по дебету счета 76 и кредиту счетов Переплаты работникам. Посмотрите, есть ли по каким-нибудь работникам дебетовое сальдо по счету 70? Если да, то убедитесь, что тут нет ошибки. Дебетовое сальдо по Расчеты с подотчетными лицами Проверяя подотчетные суммы, помните, что с 2012 года действуют новые кассовые правила (Положение ЦБР № 373-П). Идем дальше. Не забудьте проверить, придерживаются ли сотрудники сроков, на которые им выдали подотчетные суммы. Так, в течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник должен вернуть неизрасходованный аванс или отчитаться по нему. Если же подотчетник вышел на работу позже, например после командировки, то срок продлевается. Тогда три дня надо отсчитывать с момента, когда сотрудник вышел на работу. Вы, конечно, знаете, что по израсходованным средствам работники отчитываются по унифицированной Обратите внимание: если работник вовремя не отчитается в бухгалтерии или не приложит к форме № АО-1 подтверждающие документы, инспекторы могут исчислить с выданных сумм НДФЛ. То же самое может произойти в ситуации, когда сотрудник потратил деньги не на те цели, на которые они предназначались. Право не удерживать с работника НДФЛ можно отстоять только в суде. И арбитры зачастую встают на сторону налогоплательщиков. Пример — Расчеты с поставщиками и покупателямиКакие счета проверить: Теперь перейдем к проверке расчетов с поставщиками и покупателями. В ходе ее вы, возможно, найдете затерявшиеся документы и спишете сомнительные долги. Далее подробности. Расчеты с поставщиками Итак, проверяем обороты и остатки по счетам Сперва проведите сверку взаимных расчетов с поставщиками. Все итоги зафиксируйте в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17. Заполненный образец смотрите ниже. Неотфактурованные поставки. Напомним, неотфактурованными считаются товары, которые поступили в компанию без сопроводительных документов. Такие товарно-материальные ценности принимаются к учету на основании акта по Еще удостоверьтесь, что вы правильно скорректировали стоимость товаров после того, как получили от продавцов документы. Это если бумаги пришли в текущем году. Причем по реализованным ценностям придется пересчитать себестоимость продаж. Такие правила закреплены в пунктах 36—41 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (документ утвержден приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). А что делать, если документы поступят уже после того, как вы представите годовую отчетность? Тогда разницу между первоначальной оценкой и той, которая указана в документах, вы отнесете на прибыль или убыток прошлых лет. Проводка будет следующей: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 Если же стоимость уменьшается, то необходимо сделать обратную проводку. О налоговых последствиях в случае неотфактурованных поставок читайте в комментарии ниже.
Оплаченные, но не полученные товары. Проверьте, по каким поставщикам в учете компании висит дебетовое сальдо по счету 60 ( Расчеты с покупателями Теперь проверим остаток по
|
« Пред. | След. » |
---|